Skatteåtgärder före årsskiftet: vad du bör göra innan 31 december

Årsskiftet är inte bara en symbolisk gräns. För dig som driver eget är 31 december den sista dagen att påverka hur mycket skatt du betalar för innevarande år. Rätt åtgärder vidtagna i tid kan göra stor skillnad, fel timing innebär att du får vänta tolv månader på nästa chans.

Kontrollera ditt löneutag mot brytpunkten för statlig skatt

En av de viktigaste frågorna att ställa sig i december är: var hamnar min sammanlagda lön för året? Statlig inkomstskatt, som är ett extra skattetillskott utöver kommunalskatten, börjar tas ut när din beskattningsbara inkomst överstiger skiktgränsen. För 2026 ligger den på 643 000 kronor efter grundavdrag, vilket motsvarar en bruttolön (före grundavdrag) på 660 400 kronor för dig som är under 66 år, respektive 760 500 kronor om du har fyllt 66 år (Skatteverket).

För en småföretagare med eget aktiebolag innebär det att du aktivt kan styra hur mycket lön du tar ut under december. Konkret exempel (påhittat bolag): Anna driver ett konsultbolag och har fram till november tagit ut 620 000 kronor i lön. Om hon tar ut ytterligare 40 000 kronor i december passerar hon brytpunkten, och den del som överstiger gränsen beskattas med statlig skatt utöver den kommunala. Beroende på hennes situation kan det vara bättre att stanna under gränsen och i stället planera för utdelning nästa år.

Din lön under 2026 påverkar också taket för det lönebaserade utrymmet i 3:12-beräkningen för beskattningsåret 2027, eftersom det är lönen under året före beskattningsåret som sätter taket. Mer om det i nästa avsnitt.

Förstå hur 3:12-reglerna påverkar din planering

Från och med beskattningsåret 2026 finns inte längre förenklingsregeln, huvudregeln, löneuttagskravet eller fyraprocentsspärren, och sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta.

För beskattningsåret 2026 byggs gränsbeloppet av tre delar (Skatteverket):

1. Grundbelopp: 322 400 kronor, fördelat på ägarna efter ägarandel.
2. Lönebaserat utrymme: 50 procent av ägarens andel av löneunderlaget (de kontanta lönerna i bolaget och dess dotterföretag under 2025), till den del andelen överstiger löneavdraget 644 800 kronor. Avdraget görs för varje ägare för sig. Det lönebaserade utrymmet får aldrig överstiga 50 gånger ägarens (eller en närståendes) egna kontanta lön från bolaget under 2025. Saknas en sådan lön från 2025 blir det lönebaserade utrymmet 0 kronor.
3. Ränta på kapitalunderlaget: 11,55 procent på omkostnadsbeloppet över 100 000 kronor.

Till summan av dessa tre läggs eventuellt sparat utrymme från tidigare år, oförändrat.

Vad betyder det inför 31 december? Det lönebaserade utrymmet för 2026 bestäms av löner som redan är utbetalda under 2025. En löneökning under 2026 påverkar inte gränsbeloppet för 2026, men den höjer taket för 2027. Planerar du att ta utdelning för 2026, kontrollera ditt gränsbelopp nu så att du vet vilket utrymme du har att arbeta med. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent (Skatteverket), vilket är betydligt lägre än ordinarie inkomstskatt.

Läs mer om hur bokslutet hänger ihop med din skatteplanering i bokslut checklista för småföretag: så förbereder du dig steg för steg.

Sätt av till periodiseringsfond och sänk skatten direkt

Om ditt aktiebolag redovisar ett bra resultat i år kan en avsättning till periodiseringsfond vara ett av de mest effektiva verktygen du har. Bolaget får sätta av upp till 25 procent av det skattemässiga resultatet (Skatteverket). Beloppet dras av innan bolagsskatten beräknas, och bolagsskattesatsen är 20,6 procent (Skatteverket).

Praktiskt exempel (påhittat bolag): Bolaget har ett skattemässigt resultat på 500 000 kronor. En maximal avsättning på 125 000 kronor innebär att bolaget bara beskattas för 375 000 kronor i år. Det skjuter upp skatten på de 125 000 kronorna till framtiden och ger bolaget ett likviditetstillskott i mellanperioden.

Avsättningen måste beslutas och bokföras senast på balansdagen, det vill säga 31 december för bolag med kalenderår som räkenskapsår. Väntar du till efter nyår är möjligheten borta för innevarande år. Läs mer om hur det fungerar i detalj i periodiseringsfond i aktiebolag: skjut upp skatten lagligt och bygg en buffert.

Planera kapitalvinster och kapitalförluster

Skatt på inkomst av kapital är 30 procent (Skatteverket). Om du under året har gjort kapitalvinster, till exempel sålt fonder eller aktier med vinst, kan det vara värt att se om du har orealiserade förluster som kan kvittas mot dessa. En förlust som realiseras innan 31 december hamnar i samma beskattningsår som vinsten och minskar det skattepliktiga beloppet.

Omvänt gäller att om du planerar att sälja tillgångar med förlust och inte har några vinster att kvitta mot, kan det löna sig att vänta och se om det dyker upp vinster tidigt nästa år att parera mot i stället.

Detta gäller privata investeringar. För tillgångar i bolaget gäller andra regler, och där är det klokt att stämma av med din redovisningskonsult.

Kontrollera att löner och traktamenten är korrekt hanterade

December är också ett bra tillfälle att gå igenom om du har utestående kostnadsersättningar att betala ut. Skattefritt traktamente för hel dag vid inrikes tjänsteresa är 300 kronor per dag (Skatteverket). Har du eller dina anställda gjort resor under hösten där traktamente inte har betalats ut, bör det regleras innan bokslut.

Kontrollera också att:

• Alla löner för december är utbetalda och bokförda i rätt period.
• Arbetsgivardeklarationer stämmer med faktiska utbetalningar.
• Eventuella förmåner som fri bil eller bostad är korrekt värderade och redovisade.

Missar man att deklarera förmåner korrekt kan det leda till skattetillägg och ränta i efterhand, vilket är dyrt och onödigt.

Tänk på vad som händer efter nyår

Skatteplanering inför ett årsskifte handlar inte bara om att minimera skatten för innevarande år utan också om att ställa sig rätt inför nästa. Några frågor att ha i åtanke:

1. Hur ser förväntad omsättning och resultat ut för nästa år? Är det läge att ta ut mer lön nu eller vänta?
2. Ska bolaget investera i inventarier? Inköp före 31 december ger avdrag redan i år.
3. Din lön under 2026 sätter taket för det lönebaserade utrymmet i 3:12-beräkningen för 2027: en löneökning nu höjer taket för nästa år, inte för innevarande år.
4. Finns det fakturor att skicka som kan vänta till januari om du vill skjuta upp intäkter?

Tajmingen för in- och utbetalningar kan i vissa fall påverka vilket beskattningsår de hamnar i, men det kräver att åtgärderna vidtas i rätt tid och på rätt sätt. Felaktig periodisering kan underkännas av Skatteverket, så agera alltid i enlighet med god redovisningssed.

Sammanfattning

De viktigaste skatteåtgärderna att se över innan 31 december är: kontrollera ditt löneutag i förhållande till brytpunkten för statlig skatt på 660 400 kronor (under 66 år) (Skatteverket), ta ställning till om du ska sätta av till periodiseringsfond upp till 25 procent av resultatet, kolla ditt gränsbelopp för utdelning och vilka delar som bygger upp det, kvitta eventuella kapitalvinster mot förluster och se till att traktamenten och löner är korrekt redovisade. Åtgärder som inte genomförs innan bokslutet stänger kan inte rättas retroaktivt. Om du är osäker på vad som passar din situation bäst är du välkommen att höra av dig, det är just den typen av frågor vi hjälper till med.

Denna artikel innehåller allmän information om svenska skatteregler och utgör inte individuell skatterådgivning. Regler och belopp kan ändras. Konsultera alltid en kvalificerad rådgivare för din specifika situation.