Periodiseringsfond i aktiebolag: skjut upp skatten lagligt och bygg en buffert

Har ditt aktiebolag gått med vinst i år? Då finns det ett enkelt och helt lagligt sätt att senarelägga en del av skattekostnaden, nämligen att sätta av pengar till en periodiseringsfond. Det handlar inte om ett kryphål utan om en skatteplaneringsregel som är uttryckligen utformad för att jämna ut resultat mellan åren.

Vad är en periodiseringsfond?

En periodiseringsfond är en skattemässig reserv som ditt aktiebolag får bygga upp genom att dra av en del av årets vinst innan skatten beräknas. Pengarna finns kvar i bolaget och kan användas precis som vanligt, men den del av vinsten som satts av beskattas inte det år avsättningen görs. Skatten skjuts i stället upp till ett framtida år då fonden återförs till beskattning.

Det är viktigt att förstå att fonden inte raderar skatten, den förflyttar den i tid. Det ger dig möjlighet att använda pengarna för investeringar eller som buffert under mellanperioden.

Hur stor avsättning får du göra?

För ett aktiebolag (juridisk person) får du sätta av högst 25 procent av det skattemässiga resultatet före avsättningen. Skatteverket

Ett konkret exempel: Anta att Bergström Konsult AB redovisar ett skattemässigt överskott på 400 000 kronor ett givet år. Bolaget kan då välja att sätta av upp till 100 000 kronor (25 procent av 400 000 kronor) till periodiseringsfond. Bolagsskatten på 20,6 procent Skatteverket beräknas då på 300 000 kronor i stället för 400 000 kronor, vilket ger en skattekredit på 20 600 kronor det aktuella året.

Du kan ha flera fonder parallellt, en per räkenskapsår. Det finns inget krav på att du måste göra maximal avsättning. Du väljer själv hur stor del, upp till taket, du vill reservera.

När måste fonden återföras?

En periodiseringsfond måste återföras till beskattning senast efter sex år. Om du sätter av en fond för räkenskapsåret 2024 måste den alltså senast tas upp till beskattning under räkenskapsåret 2030. Du kan också välja att återföra hela eller delar av fonden tidigare, till exempel ett år då bolaget gick med förlust, så att fondmedlen kvittas mot underskottet och skatteeffekten kvarstår.

Det är i den möjligheten som det verkliga värdet ligger: om bolaget har ett svagt år kan du ta tillbaka pengarna utan att behöva betala extra skatt, eftersom underskottet absorberar återföringen.

Varför lönar det sig att skjuta upp skatten?

Den uppskjutna skatten fungerar som en räntefri kredit från staten. Pengarna som annars hade gått till Skatteverket sitter i stället kvar i bolaget och kan:

• Finansiera investeringar i utrustning, personal eller marknadsföring.
• Fungera som likviditetsbuffert under perioder med lägre intäkter.
• Placeras i räntebärande instrument, vilket ger en faktisk avkastning på kapital du annars inte hade haft tillgång till.

Ju längre du kan hålla fonden öppen (upp till sexårsgränsen) och ju bättre du utnyttjar kapitalet under den tiden, desto större är den reella vinsten.

Vad ska du tänka på rent praktiskt?

Här är de viktigaste punkterna att ha koll på:

1. Avsättningen görs i deklarationen, inte i bokföringen. Du redovisar avsättningen som en skattemässig justering i inkomstdeklarationen (INK2). I räkenskaperna kan du dock redovisa en bokföringsmässig avsättning om du vill att balansräkningen ska spegla reserven.
2. Sexårsgränsen är hård. Om du glömmer att återföra i tid gör Skatteverket det åt dig, med möjliga tilläggskonsekvenser.
3. Tänk på utdelningsplaneringen. Pengarna som satts av i periodiseringsfond kan påverka hur mycket kapital som är tillgängligt för utdelning. Det hänger ihop med hur bolagets egna kapital ser ut.
4. Föra journal över fonderna. Eftersom du kan ha fonder från flera år bör du hålla en förteckning med belopp och vilket räkenskapsår varje fond avser.

Om du planerar att kombinera periodiseringsfond med utdelning från ditt fåmansföretag kan det vara värt att läsa mer om hur utdelningsreglerna fungerar. Se gärna vår artikel om utdelning i fåmansföretag och 3:12-reglerna för en djupare förståelse av hur de två delarna hänger ihop.

Vanliga frågor och missförstånd

Kan bolaget använda pengarna fritt? Ja, det finns inget krav på att pengarna ska låsas in eller placeras på ett separat konto. Fonden är enbart ett skattemässigt begrepp.

Vad händer om bolaget likvideras? Outnyttjade periodiseringsfonder måste återföras och beskattas i samband med likvidation eller konkurs.

Gäller samma regler för enskild firma? Nej, reglerna skiljer sig åt. Den här artikeln avser enbart aktiebolag. För enskild firma gäller andra procentsatser och villkor.

Sammanfattning

Periodiseringsfond i aktiebolag ger dig rätt att sätta av upp till 25 procent Skatteverket av årets skattemässiga vinst och skjuta upp bolagsskatten på den delen i upp till sex år. Det är ett enkelt och effektivt verktyg för att jämna ut resultat, förbättra likviditeten och frigöra kapital för investeringar. Nyckeln är att hålla koll på sexårsgränsen och planera återföringen strategiskt, helst under år med lägre vinst. Har du frågor om hur periodiseringsfonden passar in i just ditt bolags situation är du välkommen att höra av dig.

Denna artikel innehåller allmän information och utgör inte individuell skatterådgivning. Regler och belopp kan förändras. Konsultera alltid en redovisningskonsult eller skatterådgivare för råd anpassade till din specifika situation.